Miễn, giảm thuế thu nhập cho doanh nghiệp khởi nghiệp và doanh nghiệp nhỏ
Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết các chính sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế tư nhân.
Về thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định quy định doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo và các tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo có thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp, đổi mới sáng tạo được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo thời hạn quy định tại Nghị quyết số 198/2025/QH15.
Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế; trường hợp trong 3 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian ưu đãi được tính từ năm thứ tư.
Các đơn vị này phải hạch toán riêng phần thu nhập được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được, thu nhập được miễn, giảm thuế được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc chi phí của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Nghị định cũng quy định doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần hoặc quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này.
Quy định không áp dụng với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu của công ty đại chúng, tổ chức niêm yết hoặc đăng ký giao dịch theo pháp luật về chứng khoán. Trường hợp chuyển nhượng vốn gắn với bất động sản thì thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định về chuyển nhượng bất động sản.
Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu, Nghị định cho phép miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn ba năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Chính sách này không áp dụng với doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình hoặc trường hợp người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh, người góp vốn lớn đã từng tham gia điều hành doanh nghiệp khác trong thời gian chưa đủ 12 tháng.
Nghị định nêu rõ, trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp đồng thời đáp ứng nhiều chính sách ưu đãi thuế khác nhau thì được lựa chọn áp dụng chính sách có lợi nhất và phải thực hiện ổn định trong suốt thời gian hưởng ưu đãi.
Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian hoạt động dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi ngay trong kỳ đó hoặc đăng ký bắt đầu từ kỳ tính thuế tiếp theo.
Về thuế thu nhập cá nhân, Nghị định quy định cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần hoặc quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập này, trừ trường hợp chuyển nhượng chứng khoán của công ty đại chúng.
Ngoài ra, cá nhân là chuyên gia, nhà khoa học theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển hoặc tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo, được miễn thuế thu nhập cá nhân trong 2 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với khoản thu nhập này. Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập.
Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn, giảm thuế theo quy định tại khoản này vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công khác thì số thuế thu nhập cá nhân được miễn, giảm theo quy định tại khoản này được xác định như sau:
Theo Nghị định, các quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân nêu trên có hiệu lực từ ngày 17/5/2025 và được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.