Làm tiếp thị liên kết có phải lập hóa đơn?

- Giả sử tôi làm tiếp thị liên kết trên TikTok, đã đăng ký hộ kinh doanh và có doanh thu hơn 1 tỷ đồng/năm. Xin hỏi, khoản hoa hồng nhận được có phải lập hóa đơn không, nếu có thì lập cho ai và vào thời điểm nào?

NGUYỄN THU LAN (phường Thành Đông)

- Luật sư Dương Đức Trọng, Trưởng Văn phòng Luật sư TH Bảo Tín, Đoàn Luật sư thành phố cho biết: Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16 và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân.

Với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm hơn 1 tỷ đồng đến 3 tỷ đồng, pháp luật cho phép lựa chọn phương pháp tính thuế theo thu nhập hoặc theo tỷ lệ trên doanh thu tính thuế. Trường hợp lựa chọn phương pháp theo doanh thu, doanh thu tính thuế là phần vượt 1 tỷ đồng. Hoạt động dịch vụ áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 2%; hoạt động cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số áp dụng thuế suất 5%.

Theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm hơn 1 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định. Do đó, với doanh thu đã vượt mức này, hộ kinh doanh của chị thuộc diện phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Đối với khoản hoa hồng từ hoạt động tiếp thị liên kết, hộ kinh doanh lập hóa đơn cho đơn vị chi trả hoa hồng. Thông tin người mua trên hóa đơn được ghi theo quy định về nội dung hóa đơn điện tử.

Về thời điểm lập hóa đơn, Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử quy định, đối với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Nếu thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, trừ tiền đặt cọc theo quy định.

Trường hợp dịch vụ phát sinh thường xuyên, cần thời gian đối soát và thuộc các loại dịch vụ được quy định tại Khoản 4 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên, nhưng chậm nhất không quá ngày 7 của tháng sau tháng phát sinh dịch vụ hoặc không quá 7 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.

Do đó, bạn cần căn cứ thỏa thuận với đơn vị chi trả hoa hồng, phương thức đối soát và thời điểm hoàn thành dịch vụ thực tế để xác định đúng thời điểm lập hóa đơn.