Từ 1-8-2021, cá nhân kinh doanh, cung cấp dịch vụ cắt tóc, gội đầu cũng có thể phải đóng thuế TNCN, GTGT theo quy định.
(HPĐT)- Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, từ ngày 1-8-2021 tới đây, nhiều ngành, nghề dịch vụ do hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ chịu mức thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Luật sư Nguyễn Thị Thùy, Văn phòng luật sư Lam Sơn (Đoàn Luật sư thành phố) trao đổi về các quy định mới này.
- Đề nghị luật sư cho biết, theo Thông tư 40, những ngành nghề dịch vụ nào do cá nhân kinh doanh sẽ phải chịu thuế GTGT, TNCN?
- Thông tư 40 của Bộ Tài chính là kế thừa và bổ sung cho những quy định trước đây tại Thông tư 92/2015/TT-BTC về hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định số12/2015/NĐ-CPcủa Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế.
Nếu như tại Thông tư 92 trước đây, chỉ quy định ngành, nghề dịch vụ nói chung của cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh chịu thuế thì tại Thông tư 40 quy định rõ ngành, nghề và mức thuế cụ thể. Theo đó, các loại hình phải chịu mức thuế GTGT 5% và thuế TNCN 2% bao gồm dịch vụ lưu trú, dịch vụ bưu chính, dịch vụ môi giới, dịch vụ tư vấn pháp luật, dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan... Đáng chú ý, các dịch vụ như tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; dịch vụ may đo, giặt là, cắt tóc, làm đầu, gội đầu; dịch vụ sửa chữa bao gồm sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình... cũng chịu mức thuế này. Thuế suất cao nhất 10% thuộc về lĩnh vực cho thuê tài sản, gồm cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
- Xác định thu nhập của các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh thường khó khăn? Vậy, thuế được tính trên phương pháp nào?
- Theo Thông tư 40, có 3 phương pháp để tính thuế cơ bản, bao gồm theo phương pháp từng lần phát sinh, theo hình thức tự kê khai và theo phương thức khoán. Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định, như kinh doanh lưu động, chủ thầu xây dựng tư nhân… Phương thức tự kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai. Phương pháp kê khai thuế thực hiện theo thángvà phải có chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Với những hộ, cá nhân mà cơ quan thuế xác định doanh thu kê khai để tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo phương pháp khoán. Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không phải thực hiện chế độ kế toán và sử dụng hóa đơn lẻ, lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi cần.
Để bảo đảm quyền lợi, phù hợp với thu nhập của các cá nhân kinh doanh, Thông tư 40 vẫn giữ nguyên quy định từ Thông tư 92 là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.
- Theo luật sư, làm thế nào để các quy định sớm đi vào thực tiễn?
- Thực ra đây không phải là luật thuế mới mà nằm trong khuôn khổ các luật thuế hiện hành. Bởi người có phát sinh thu nhập phải nộp thuế. Hiện tại, công chức, viên chức, người lao động theo hợp đồng đều đang đóng mức thuế TNCN từ 5% đến 35%. Trung bình với người lao động đạt thu nhập hơn 132 triệu đồng/năm mà không có các yếu tố giảm trừ về gia cảnh phải chịu thuế TNCN. Do đó, việc thu thuế TNCN và thuế GTGT với các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là hoàn toàn phù hợp và cần thiết. Bởi hiện nay, có những cá nhân kinh doanh có thu nhập rất lớn mà chưa được kê khai và thu thuế phù hợp. Thực tế, các quy định của Thông tư 40 còn góp phần cải cách thủ tục hành chính, tối ưu hóa công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông qua việc tăng cường trách nhiệm của tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân có liên quan trong chuỗi cung ứng hàng hóa, dịch vụ, nhằm tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật giữa các tổ chức và cá nhân, giảm thiểu đầu mối kê khai, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan thuế.
Để quy định sớm đi vào thực tiễn, cơ quan thuế sớm có những hướng dẫn, triển khai, kết hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương trong tuyên truyền và triển khai việc kê khai, thu thuế đến từng hộ, cá nhân kinh doanh. Mỗi cá nhân cần xác định việc đóng thuế TNCN là trách nhiệm đối với xã hội. Từ đó tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tái sử dụng để đầu tư công, phục vụ phát triển đất nước, an sinh xã hội./.
Tuệ Minh (thực hiện)
